Transferul de prețuri este metoda utilizată pentru vânzarea unui produs de la o filială la alta în cadrul unei companii. Aceasta afectează comportamentul de cumpărare al filialelor și poate avea implicații asupra impozitului pe profit pentru întreaga companie.
Iată câteva aspecte-cheie:
Baza veniturilor. Administratorul unei filiale îl tratează în același mod ca și prețul unui produs vândut în afara companiei. Acesta face parte din veniturile filialei sale și, prin urmare, este crucial pentru performanța financiară pe care este judecat.
Clienții preferați. În cazul în care administratorul unei filiale are posibilitatea de a alege vânzarea fie către o filială din aval, fie către clienți externi, atunci un preț de transfer excesiv de scăzut va conduce managerul să vândă exclusiv clienților externi și să refuze comenzile provenite de la filiala din aval.
Furnizori preferați. Dacă administratorului unei filiale din aval i se oferă posibilitatea de a cumpăra fie de la o filială din amonte, fie de la un furnizor extern, atunci un preț de transfer excesiv de mare va determina managerul să cumpere exclusiv de la furnizori externi. În consecință, filiala în amonte poate avea prea multă capacitate neutilizată și va trebui să își reducă cheltuielile pentru a rămâne profitabilă.
Dimpotrivă, aceste aspecte nu sunt importante dacă sediul central utilizează un sistem central de planificare a producției și solicită filialelor din amonte să distribuie componente către filialele din aval, indiferent de prețul de transfer.
Un subiect suplimentar care afectează nivelul general al profitabilității corporative este suma totală a impozitelor pe profit plătite. Dacă o companie are filiale situate în diferite jurisdicții fiscale, ea poate utiliza prețurile de transfer pentru a ajusta nivelul de profit raportat al fiecărei filiale. În mod ideal, părintele corporativ dorește să recunoască venitul cel mai impozabil în acele jurisdicții fiscale în care impozitele pe profit sunt mai mici. Acest lucru poate fi realizat prin scăderea prețurilor de transfer ale componentelor care intră în filialele situate în acele jurisdicții fiscale cu cele mai scăzute cote de impozitare.
O companie ar trebui să adopte acele prețuri de transfer care au ca rezultat cel mai mare profit total pentru rezultatele consolidate ale întregii entități. Aproape întotdeauna, aceasta înseamnă că societatea ar trebui să stabilească prețul de transfer ca fiind prețul de piață al componentei, sub rezerva problemei menționate doar cu privire la recunoașterea impozitelor pe venit. În acest fel, filialele pot câștiga mai mulți bani pentru companie în ansamblu, având opțiunea de a vinde entitățile externe, precum și la nivel intern. Aceasta oferă filialelor un stimulent pentru a-și extinde capacitatea de producție pentru a-și desfășura activitatea suplimentară.
Metode de stabilire a prețurilor de transfer.
Iată câteva modalități de a obține un preț de transfer:
Prețul de transfer al ratei de piață. Cel mai simplu și cel mai elegant preț de transfer este utilizarea prețului de piață. Făcând acest lucru, filiala în amonte poate vinde fie pe plan intern, fie pe plan extern și câștigă același profit cu oricare dintre opțiuni. De asemenea, poate obține cel mai mare profit posibil, decât să fie supus unor impulsuri de profit improbabile care pot apărea în cadrul unor scheme de prețuri mandatate.
Prețul de transfer al ratei de piață ajustat. În cazul în care nu este posibilă utilizarea tehnicii de stabilire a prețurilor de piață de mai sus, luați în considerare utilizarea conceptului general, cu includerea unor ajustări ale prețului. De exemplu, puteți reduce prețul de piață pentru a ține cont de prezumția absenței datoriilor neperformante, deoarece managementul corporațiilor va interveni probabil și va forța o plată în cazul în care există riscul de neplată.
Preț de transfer negociat. Poate fi necesar să se negocieze un preț de transfer între filiale, fără să se utilizeze niciun preț de piață ca punct de referință. Această situație apare atunci când nu există un preț pe piață perceptibil, deoarece piața este foarte mică sau bunurile sunt foarte personalizate. Acest lucru are ca rezultat prețuri care se bazează pe competențele de negociere relativă ale părților.
Contribuția la marja de transfer a prețurilor. Dacă nu există niciun preț de piață pentru a obține un preț de transfer, atunci o alternativă este crearea unui preț bazat pe marja de contribuție a componentei.
Cost-plus de prețuri de transfer. Dacă nu există niciun preț de piață pe care să se bazeze un preț de transfer, puteți lua în considerare utilizarea unui sistem care creează un preț de transfer bazat pe costul transferului componentelor. Cel mai bun mod de a face acest lucru este să adăugați o marjă la cost, unde compilați costul standard al unei componente, adăugați o marjă de profit standard și utilizați rezultatul ca preț de transfer.
Preturi de transfer bazate pe cost. Aveți posibilitatea ca fiecare filială să își transfere produsele la alte filiale la nivelul costului, după care filiale succesive își adaugă costurile la produs. Aceasta înseamnă că filiala finală care vinde bunurile finalizate către o terță parte va recunoaște întregul profit asociat produsului.
Exemplul de prețuri de transfer
E face baterii compacte pentru o varietate de aplicații mobile. A fost achiziționat recent de R ,care deține și G, producător de mașini de tuns iarba cu emisii scăzute. Motivul pentru achiziționarea de către R a lui E a fost să dea companiei G o sursă sigură de baterii pentru noua linie G de mașini de tuns iarba electrică. Agenția de planificare corporatistă a lui R dorește ca E să stabilească un preț de transfer pentru bateriile expediate către G , care să fie egale cu costul său, și impune, de asemenea, ca E să îndeplinească toate cerințele G înainte de a putea vinde clienților săi. Comenzile G sunt foarte sezoniere, astfel încât E constată că nu poate îndeplini ordinele celorlalți clienți în timpul perioadei înalte a sezonului de producție al G. De asemenea, deoarece prețul de transfer este stabilit la prețul de cost, conducerea E constată că nu mai are un motiv să-și reducă costurile, astfel încât eficiența sa în producție stagnează. După un an, personalul companiei R își dă seama că E a pierdut 80% din baza de clienți anterioară și acum se bazează în principal pe vânzările sale către G pentru a rămâne operațional. Marja de profit a lui E a dispărut, deoarece se poate vinde numai la nivelul costurilor, iar echipa sa de management se confruntă cu o afacere contractantă.